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MARZO 2018 /
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irregolarità che potrà dare luogo a valutazioni interne al
Corpo, senza inficiare lo sviluppo del procedimento nelle
sue fasi e sempre che siano state rispettate comunque le
garanzie del contribuente.
Detrazione IVA in caso di frode
In presenza di una frode IVA, tipica nel caso di constesta-
zioni per fatture inesistenti, la GdF ritiene indetraibile l’IVA
assolta sugli acquisti. Per poter scongiurare tale “danno”,
il contribuente dovrà provare con qualsiasi mezzo di aver
agito con la massima diligenza e di aver effettuato tutti i
controlli a lui possibili per non cadere in un sistema di frode
a cui risulta estraneo.
Sarà poi compito della GdF di esaminare il reale comporta-
mento dell’indagato.
Assunzione di informazioni dagli indagati
Viene chiesto se è possibile assumere informazioni dal con-
tribuente oggetto di indagine fiscale.
In linea generale, nel diritto penale non è possibile acquisire
prove in modo non “tipico” e senza il rispetto delle garanzie
difensive dell’indagato.
Ne consegue che, in seguito all’emersione di indizi di reato a
caricodel contribuente, nel dibattimentopenalenonsaranno
utilizzabili come prove:
– le dichiarazioni assunte in assenza di un avvocato e senza
preventiva informazione sulle responsa-
bilità che ne derivano;
– le acquisizioni di documenti senza il
rispetto delle forme garantite dalla
perquisizione e dal sequestro.
Tuttavia, gli stessi elementi
potranno essere utilizzati
nel procedimento tribu-
tario che richiede
minorirestrizioni.
Violazioni penali post consegna del PVC:
possibile ravvedersi?
Sedopo laconsegnadel PVCemergonoviolazioni sull’utilizzo
in dichiarazione di fatture per operazioni inesistenti, al fine
di ottenere riduzioni di pena o altri benefici, viene escluso
l’utilizzo del ravvedimento. Tale istituto potrà invece essere
utilizzato solo in caso di errori ed omissioni che non derivano
da comportamenti dolosi.
Accessi in immobili ad uso promiscuo: limiti
In caso di verifiche in locali ad “uso promiscuo”, usati quindi
da professionisti o imprenditori come luogo di abitazione
e lavoro (la classica “casa e bottega” per intenderci) oltre
all’autorizzazione del Procuratore della Repubblica può es-
sere sufficiente l’Ordine di accesso, in quanto la norma non
richiede la sussitenza di “grandi indizi di evasione” richiesti al
contrario per l’accesso in abitazioni ad uso esclusivo privato.
Verifiche da parte di Reparti territorialmente non
competenti
In caso di verifica effettuata da altro Reparto della GdF, in
deroga al principio della competenza territoriale, non emer-
gono conseguenze verso l’indagato né motivi di invalidità
della verbalizzazione, purché il PVC venga inviato all’Ufficio
dell’Agenzia Entrate competente.
Direttore del Controllo: mancata nomina
L’omessa nomina del Direttore del Con-
trollo, la nuova figura istituita con
la Circ. 1/2018 per maggior tute-
la dell’indagato e
dello svolgimento
della verifica, può
determinare solo